Контролирующим лицом иностранной организации/структуры являются физические  и юридические лица – резиденты Российской Федерации, участвующие в установленных долях в иностранных организациях, учреждающие их, осуществляющие контроль в них.

У контролирующего лица возникают обязанности:

представление уведомления о контролируемой иностранной компании;

исчисление и уплата налога на прибыль или НДФЛ по прибыли контролируемой иностранной компании.

Не признается КИК иностранный инвестиционный фонд (паевой или иной формы), если его управляющее лицо признается резидентом РФ, который управляет активами фонда в РФ (п. 14 ст. 25.13 НК РФ).

Прибыль КИК приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной контролирующим лицом этой компании и учитывается у контролирующих лиц при расчете налоговой базы по налогу на прибыль – для организаций, НДФЛ – для физических лиц.

У контролирующего лица не возникает обязанность представлять декларацию по НДФЛ, если по итогам отчетного периода по деятельности КИК определен убыток.

Отчетность лица, контролирующего иностранную компанию, состоит из уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур) и уведомления о КИК (п. 3.1 ст. 23, ст. 25.14 НК РФ).

Уведомления представляются в налоговый орган независимо от наличия освобождения прибыли КИК от налогообложения, а также при любых изменениях условий участия иностранной организации/структуре, основных сведений об иностранной организации/структуре, прекращении участия.